财政部建筑行业营改增试点工作的意见(附详细意见)

财政部建筑行业营改增试点工作的意见(附详细意见)

今天转发的文件，看似工作指南，但本英认为，影响不低于之前的11号和58号文件，因为强调的是执行力，这与之前的很多意见不同。没有喊口号，其实有比较具体的实施办法。嗯，只能说是“更”具体了。毕竟涉及到三个部门的协调，申请太久也不好办。整篇文章中也有不少“放”，但大家也不要太随意，毕竟是“放、控、服”，注意二手。

财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好建筑业营改增试点工作的意见

税总发[2017]99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、住房城乡建设厅（建委、建设局）、财政厅（局），新疆生产建设部兵团建设局、财政局：

建筑业纳入增值税改革试点以来，通过打通增值税抵扣链条，妥善解决了原税制存在的双重征税问题，顺利实现了税制平稳过渡，为建筑业的发展创造更加有利的税收环境。近期，有企业反映，在试点过程中，仍存在抵扣凭证取证困难、选择简易计税方式困难、异地预缴建设税费困难等问题。为进一步做好建筑业营改增试点工作，规范市场主体行为，

一、加强宣传引导，优化纳税服务

（一）继续开展宣传引导。各级财税部门要把建筑业特别是中小建筑业企业作为下一步政策引导的重点，因地制宜，帮助企业提高认识和认识。增值税制度，引导企业充分享受各项政策安排和优化服务措施，更好适应新税制。各级住房城乡建设部门和相关行业协会要进一步加强对培训工作的专业指导，统筹整合培训资源，积极为建筑业纳税人培训辅导创造条件。（老鹰注：如何提供辅导？我想应该还是办班、开会、印传单、发宣传册吧。其实我觉得以审计面试的能量，一对一的面试真的可以让公司放在心上。但这怎么可能呢？你忙吗？

除了政府主动教，我们更要主动学！技术行业有专攻，没有歧视。但是，中小型建筑企业从业人员普遍学习意识和能力有限，纳税意识相对薄弱。这是一个根本性的问题。从本营营业税改革以来接触过的中小建筑企业来看，部分老板对税收仍持“不懂、不学、不交”的态度。通常，税务局和会计师比老板更恭敬。心。真心希望中小建筑公司的老板们跟上时代的步伐，

（二）进一步优化发票开具服务。地方税务部门要积极创造条件，在建材市场、大型工程项目部等设立专用发票开具点，为砂石销售企业、临时经营企业、建材企业开具专用发票提供便利。零售企业，不断完善建设。企业取得建材采购专用发票的比例。（鹰注：说是方便企业，其实在现实中，个人给中小建筑企业供应砂土建材的比例不小，这部分是主要来源“没有门票的材料”。没有门票的原因主要不是因为“不方便”，而是不想交税。要解决这个问题，我觉得提供便利是不够的。从严管理是应对现阶段“税收意识淡薄”的主要对策。没有所得税前扣除。对其进行管理，强制其依法纳税，达到税法合规。）

（三）切实保障政策措施落地。地税部门要深刻理解当前建筑业各项政策措施的用意（鹰注：这也是为什么本届鹰课一直强调要理解文件精神，而不是教条文来贯彻执行。也希望总局以后多写文件。清晰明了，如果文件末尾有解释和例子就更好了。），抓紧落实各项政策对已经出台的措施，减免税、简易计税等各项政策安排，要严格落实。特别是，“ 会更容易理解~ 没有学过法理的人对“应该申请”有歧义很正常。同时不要只问乙方，是否需要公示和要求甲方的房屋开发公司，甲方的房屋开发公司更有发言权，比如在清算时检查扣款凭证是否符合上述规定。）

2、规范市场行为，强化合规意识

（四）严格建筑市场秩序。地方税务部门要加强对砂石料等建材销售企业的税务稽查，对建材销售企业拒不开具发票、哄抬价格等违法行为，及时处理。依规从严查处。各级住房城乡建设部门和税务部门要进一步加强信息共享，充分利用税收征管数据，重点排查是否存在转包、违规转包、挂靠等行为，一经发现，将严肃查处，切实维护建筑市场秩序。（老鹰注：还是觉得检查的方向有问题。对于不开具发票隐瞒收入的企业，也难以查清。不如先从购买用户建材企业的企业所得税怎么算，也就是建筑公司开始，把造价单和造价对比一下，比决算不是更方便吗？另外，分包和违规分包这件事不是说说而已，要有具体的要求和标准，比如必须符合《建筑法》的要求，在合同中要明确写明才可以分包允许收取或扣除差价！目前纳税时，算作“分包”，住建部门用自建报表的人很多。希望这次各部委联手，打破建筑行业“借门资质”、“资质靠门”的“规矩”。有可能解决吗？从这段来看，就够了。但是分包和非法分包的生活肯定是越来越差了。）

（五）积极引导企业规范管理。引导施工企业从供应商选择、内控机制建设、采购合同规范等方面改进流程，规范采购渠道和财务管理，提高进项税额抵扣比例，合理减轻税负，推进规范化管理建筑企业通过营业税改增值税试点。不断提高经营水平。（鹰注：很好，但是如何引导？我是做咨询培训的，我知道现在付费上门听课的中小企业主虽然有所增加，但是比例还是很小，更不用说建筑行业，即使税务局组织免费培训，如果管理员不强求，能有多少老板来？有多少人会认真听？会计们来学听，做不了老板也没用~所以我在班上经常说，老板有这样的觉悟：要么他自己懂，要么找个懂的人，可以让充满信心地去。当然，自己了解是第一要务。你不在乎自己的钱吗？所谓学习不是一两门管理课程，而申请两期的XX商学院。大家一起上课，吃喝玩乐，扩大人脉。所有的工商管理课程，只要涉及到钱，不谈财税就是一句空话。例如，员工考核和人事管理需要了解个人所得税和企业所得税吗？您是否需要在合同签订、供应和销售管理中考虑流转税？更不用说预算和其他纯数字业务了。）

（六）加快实施工程总承包。引导企业大力推进工程总承包，细化工程总承包，实现设计、采购、施工等各阶段工作深度融合，提高工程建设水平。合同双方要合理运用市场机制，分享改革带来的减税红利，最大限度地发挥建筑业营改增试点成效。（鹰注：这符合住建部去年5月提出的推进工程总承包的意见，但没有具体时间表，强制性较低。不过，对于集设计、采购、施工为一体的大佬来说，这是一件大事。好消息。比如，未来政府建设项目可以实行总承包，这对中小型建筑业来说是一个挑战。）

（七）大力营造有序竞争的市场环境。坚决打破区域市场准入壁垒。任何地区和单位不得违规限制或者排斥区外建筑施工企业参与工程投标。严禁强制或变相外地建筑企业在当地设立分公司或子公司，为建筑企业营造更加可持续发展的环境。公开公平的市场环境。（鹰注：确实如此，现在这个现象还存在，除了烟酒建材企业的企业所得税怎么算，项目区的保护更加突出，这个很好。还有没有其他的费用还是按照项目成本的比例收取的有的地方呢？还要清理，比如所谓的比例社保。）

3、注重部门协同，形成合力

（八）充分发挥行业协会作用。行业协会是企业与政府部门之间的桥梁和纽带。建筑行业各相关协会要发挥自身优势，积极联系政府，服务企业，促进行业自律，协助政府部门改进建筑行业管理，加强调查研究，积极反映施工企业的需求和行业情况向有关部门提出切实可行的意见和建议。（鹰注：这个行业协会很有意思，从平时的交往来看，一些行业协会的份量和组织力都很大；可以算是建筑行业的寒冬，所以为什么不聚在一起取暖。行业协会在信息收集和传递，或者与政府部门的沟通---所谓的政策---方面比个体企业更有发言权。

（九）切实加强部门间协作。建筑业营改增试点涉及面广，利益调整深刻。地方税务、住房城乡建设、金融等部门要进一步统一思想认识，加强协调配合，加强监督检查，形成合力，确保各项政策措施落到实处。. 对各部门在工作推进过程中发现的新情况、新问题，要加强调查研究，提出有效解决方案，并及时向上级报告。经过各部门的共同努力，继续顺利推进建筑业营改增试点工作。. （鹰注：现阶段不可能彻底解决问题，因为增值税还没改~）

国家税务总局

住房和城乡建设

财政部

2017 年 9 月 6 日