职工教育经费的税前扣除计算基数和扣除比例(图)

职工教育经费的税前扣除计算基数和扣除比例(图)

企业需要缴纳企业所得税，而各项费用的税前扣除决定了最终要缴纳多少税款，因此税前扣除的会计工作十分重要。今天小编为大家整理的是职工教育经费的税前扣除计算基数和扣除比例。下面让我们一起来了解一下。

职工教育费税前扣除计算依据

职工教育经费是指企业在日常经营活动中企业所得税工资人数怎么算，按照应付工资总额的一定比例提取用于职工教育的费用。目的是支付给员工学习先进技术，提高文化水平。

在计算职工教育经费扣除限额时，应特别注意计算基数的确定。职工教育基金的计算基数为允许税前扣除的工资薪金总额。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定企业所得税工资人数怎么算，企业发生的合理工资、薪金费用，准予扣除。

《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号）也规定，计算基数不包括企业职工福利费、职工教育经费基金、工会基金和养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。国有企业的工资、薪金不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

职工教育经费税前扣除比例

财政部、国家税务总局印发《关于企业职工教育经费税前加计扣除政策的通知》（财税[2018]51号），明确：企业发生的职工教育经费支出部分企业不超过工资薪金总额8%的部分，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣。自 2018 年 1 月 1 日起生效。